Jaké je efektivní zdanění práce dle příjmu?

Vlivem výpočtu daně z příjmu ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené za zaměstnance zaměstavatelem a uplatnění slevy na poplatníka, se efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob pohybuje v Česku od 0 % do téměř 20%. Efektivní sazba sociálního a zdravotního pojištění je stejná až do stropu pro odvod pojistného, potom klesá. Nejnižší efektivní zdanění tak mají občané s velmi nadstandardními příjmy.

Co je to efektivní zdanění?

Rozdíl mezi čistou mzdou zaměstnance a mzdovými náklady zaměstnavatele tvoří daně (zdanění práce). Porovnávním čisté mzdy a všech daní ze mzdy zjistíme efektivní zdanění. Efektivní zdanění se liší dle příjmu, přestože nemáme zavedeno progresivní zdanění. Proč?

• U daně z příjmu fyzických osob uplatňujeme slevy na dani. Při uplatnění pouze základní slevy na poplatníka ve výši 24.840 Kč za rok, tak zaměstnanci s nízkými příjmy neodvedou na dani z příjmu fyzických osob ničeho.
• Sociální a zdravotní pojištění se odvádí pouze do stropu pro odvod pojistného. Pro rok 2012 přitom výrazně pokles strop pro výpočet sociálního pojištění. Občané s nadstandardními příjmy tak mají v letošním roce nižší zdanění než v roce 2011. Sociální pojištění se odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu, kterým pro rok 2012 je částka 1,206.576 Kč (v roce 2011 to bylo 1,781.280 Kč). Maximální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění je 1,809.864 Kč.
• Protože se daň z příjmu vypočítává ze superhrubé mzdy, tak po dosažení stropu pro odvod sociálního a zdravotního pojištění klesá i efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob.

Praktické příklady: V přiložené tabulce si vypočítáme zdanění práce u jednotlivých typů mezd. Ve všech případech si vypočítáme zdanění práce u bezdětného zaměstnance, který neuplatňuje žádnou nezdanitelnou položku ani další slevu na dani mimo základní slevy na poplatníka ve výši 24.840 Kč za rok. Výpočet je proveden na roční bázi. Např. roční příjem 300 tisíc Kč odpovídá měsíční hrubé mzdě 25 tisíc Kč.

Tabulka: Výpočet efektivního zdanění práce u jednotlivých příjmů (v Kč)

vlastní výpočty autora

Zdanění práce se v Česku s rostoucím příjmem stoupá. Občan s měsíční mzdou 8333 Kč má efektivní zdanění práce 33,6%, zaměstnanec s měsíční mzdou 83.333 Kč má efektivní zdanění práce 46,7%. Po dosažení stroupu pro výpočet sociálního pojištění však začíná efektiní zdanění citelně klesat. Zaměstnanec s měsíční mzdou 166.667 Kč má efektivní zdanění práce již pouze 39,3%. A čím vyšší příjem, tím nižší efektivní zdanění práce. Zaměstnanci s velmi nadstandardními příjmy potom mají efektivní zdanění práce dokonce nižší než zaměstnanci pracující za minimální mzdu.

Nejvyšší efektivní zdanění budou mít penzisté

Vládní dohoda počítá se zvýšením zdanění u pracujících důchodců od příštího roku. Nejvyšší efektivní zdanění tak budou mít pracující penzisté. V příštím roce by se tedy čistá mzda počítala dle současných pravidel, pracující důchodci by však nemohli uplatnit slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně. Základní sleva na poplatníka totiž činí 24 840 Kč za celý rok.

• Např. pracující důchodce s ročním příjmem 200 tisíc Kč by měl stejné odvody jako v přiložené tabulce, ale na dani z příjmu by zaplatil místo 15.360 Kč hned 40.200 Kč. Čistá mzda pracujícího důchodce by byla v tomto případě o 24.840 Kč nižší, tedy 137.800 Kč. Efektivní zdanění by v tomto případě dosáhlo dokonce 48,6%. Čistá mzda by činila pouze polovinu mzdových nákladů zaměstnavatele.

Autor: Finance.cz